Vyradenie auta z účtovníctva s.r.o.
Keď sa auto v s.r.o. úplne daňovo odpíše, obvykle podnikatelia auto vyradia a kúpia nové vozidlo. Najbežnejším spôsobom ako vyradiť auto z účtovníctva s.r.o. je jeho predaj alebo darovanie.
Predaj auta na základe kúpnej zmluvy – vyradenie z účtovníctva s.r.o.
Pri predaji auta je rozhodujúce, či je predávajúci platcom DPH a kupujúci blízkou/závislou osobou.
Ak je predávajúci platiteľom DPH, predaj auta sa uskutočňuje s DPH, v opačnom prípade je predaj bez DPH. Pri predaji je potrebné určiť, či je kupujúci blízka alebo závislá osoba. V prípade predaja auta blízkej osobe (príbuznému v priamom rade – rodič, dieťa, súrodenec, manžel, prípadne iné osoby, ktoré sú navzájom blízke a ujma jednej z nich by druhá pociťovala ako vlastnú ujmu), je predaj možný iba za trhovú a vyššiu cenu. Pokiaľ sa auto predáva závislej osobe (spoločníkovi alebo konateľovi spoločnosti, ktorá auto predáva), nastáva povinnosť transférového oceňovania pri dani z príjmu.
Pri predaji auta blízkej osobe vznikajú riziká. Napríklad predaj na veľmi nízku cenu (napr. 1 euro) sa môže považovať za dar. Ďalším rizikom je predaj za cenu nižšiu ako je trhová cena. V tom prípade môže byť predajná cena pre účely zdanenia zvýšená na trhovú cenu.
Špecifiká pri vyradení auta z účtovníctva s.r.o. predajom
Ak spoločnosť predáva osobný automobil (M1), ktorý bol kúpený ešte do roku 2009, jeho predaj je od DPH oslobodený. Dôvodom je skutočnosť, že v čase nákupu, nebolo možné odpočítať DPH od osobného vozidla. Ak ide o opätovný predaj takéhoto osobného automobilu platiteľom DPH, predaj sa musí uskutočniť s DPH.
Darovanie auta na základe darovacej zmluvy – vyradenie z účtovníctva s.r.o.
Aj v prípade darovania je potrebné vyhodnotiť niekoľko základných otázok. Ak si spoločnosť pri nákupe auta odpočítala DPH čiastočne alebo úplne, darovanie je pre spoločnosť zdaniteľným obchodom a podlieha DPH. DPH sa počíta zo základu dane, ktorým je daňová zostatková cena zistená na účely dane z príjmov (vstupná cena znížená o daňové odpisy).
Z pohľadu dane z príjmov je rozhodujúca väzba medzi darcom a obdarovaným. AK fyzická osoba príjme auto, ako dar, nezdaňuje ho. Existujú však výnimky, kedy je aj dar predmetom dane z príjmov. Ide o tieto prípady:
- keď je dar prijatý v súvislosti s výkonom závislej činnosti (konateľ, zamestnanec),
- dosahovaním príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov (napr. príjmy živnostníka, príjmy z prenájmu nehnuteľnosti, príjmy samostatne hospodáriaceho roľníka).
Pre tieto osoby predstavuje dar nepeňažný príjem a je potrebné ho oceniť trhovými cenami.
