Daňová evidencia, paušálne výdavky, jednoduché účtovníctvo - 1. časť
Dôležitou otázkou pre podnikateľa – fyzickú osobu pri začatí podnikania je zvoliť si vhodný spôsob akým bude uplatňovať daňové výdavky vynaložené na dosiahnutie, udržanie a zabezpečenie zdaniteľných príjmov. V súčasnosti má podnikateľ – fyzická osoba na výber z vedenia jednoduchého účtovníctva, daňovej evidencie alebo uplatnením paušálnych výdavkov.
Podnikateľ pri výkone svojej podnikateľskej činnosti má niekoľko zásadných povinností. K tým najdôležitejším povinnostiam podnikateľa, ktoré musí vykonať je podanie daňového priznania z príjmov fyzických osôb za každé zdaňovacie obdobie, v ktorom vykonával svoju podnikateľskú činnosť. Daňové priznanie slúži najmä na vyčíslenie základu dane z príjmov a následne dane z príjmov. Podnikateľ v ňom uvádza všetky svoje zdaniteľné príjmy, ktoré sú podľa zákona o dani z príjmov predmetom dane (okrem príjmov oslobodených od dane, príjmov ktoré nie sú predmetom dane alebo okrem príjmov pri ktorých bola daňová povinnosť vysporiadaná zrážkou).Predmet dane z príjmov vyjadruje rozsah daňovej povinnosti – príjmy podliehajúce dani. Patria sem:
- príjmy zo závislej činnosti,
- príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu,
- príjmy z kapitálového majetku,
- príjmy ostatné.
Pri príjmoch z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti majú podnikatelia na výber ako budú postupovať pri vyčíslení základu dane a dane z príjmov. Na výšku dane z príjmov vplýva niekoľko legislatívnych faktorov. Jednou z možností daňovej optimalizácie – ovplyvnenia výšky dane - patrí aj spôsob uplatňovania daňových výdavkov. K dosiahnutým príjmom má tieto možnosti uplatnenia výdavkov
- vo forme paušálnych výdavkov,
- vo forme preukázania skutočných výdavkov, kde má možnosť výberu medzi:
- daňovou evidenciou,
- vedením účtovníctva v sústave jednoduchého alebo podvojného účtovníctva.
Paušálne výdavky
Predstavujú fixnú sumu, v ktorej sú zahrnuté všetky daňové výdavky podnikateľa. Táto suma je daná ako percentuálny podiel z príjmov a to vo výške 40% najviac však do výšky 5 040 € ročne. Tieto výdavky si môže podnikateľ zvýšiť o zaplatené poistné a príspevky do Sociálnej a príslušnej zdravotnej poisťovne. Tieto výdavky nemusí podnikateľ nijako dokladovať. Uplatniť paušálne výdavky si môže len ten podnikateľ, ktorý nie je platiteľom DPH, respektíve je platiteľom len časť zdaňovacieho obdobia. Počas obdobia, v ktorom si uplatňuje výdavky týmto spôsobom je podnikateľ povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach. Tento spôsob uplatňovania výdavkov je výhodný pre tých podnikateľov, ktorí počas zdaňovacieho obdobia nedosiahnu výšku skutočných nákladov ani do výšky 40% paušálnych výdavkov.
V článku Daňová evidencia, paušálne výdavky, jednoduché účtovníctvo - 2. časť sa dozviete viac o daňovej evidencií a jednoduchom účtovníctve.
