Sadzby dane z motorových vozidiel

01.02.2017 17:00

Daň z motorových vozidiel je daň za používanie rôznych druhov motorových vozidiel na dosiahnutie a zabezpečenie príjmu fyzickej osoby – podnikateľa alebo právnickej osoby. V minulosti bola tiež označovaná ako cestná daň. Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel sa podáva do konca januára za predchádzajúci kalendárny rok.

Kto platí daň z motorových vozidiel?

Daň platí každá fyzická osoba – podnikateľ alebo právnická osoba, ktorá používa akékoľvek motorové vozidlo na podnikanie. Druhou podmienkou je, aby bolo vozidlo evidované v Slovenskej republike. Od 01.01.2015 sa daň z motorových vozidiel platí za motorové vozidlá a prípojné vozidlá kategórie M, N, O a L.

Existuje viac možností, aké auto využívať. Jednou z nich je kúpa auta do majetku spoločnosti. V tom prípade je spoločnosť zapísaná ako držiteľ vozidla, slúžiaceho na podnikateľskú činnosť. Výdavky spojené s prevádzkou vozidla, ako napríklad PHM, servis, odpisy, sú súčasťou daňových nákladov spoločnosti. Daň z motorových vozidiel sa však platí aj za auto, ktorého majiteľom je napríklad zamestnanec. Väčšinou ide o uskutočnenie služobnej cesty a zamestnancovi sú vyplácané cestovné náklady za použitie vlastného vozidla. Ak spoločnosť nevlastní motorové vozidlo, môže na podnikanie používať aj motorové vozidlo inej osoby, ktorá automobil nevyužíva na podnikanie. V tom prípade ide o súkromné motorové vozidlo, ktoré sa využíva na podnikanie a tým sa stáva predmetom dane z motorových vozidiel. Daň z motorových vozidiel sa týka aj auta, ktorého držiteľ zomrel, poprípade zanikol, či ukončil činnosť.

Sadzba dane

Motorové vozidlá v kategóriách M, N, O a L podliehajú rôznej sadzbe dane. Daň sa zvyšuje, alebo znižuje na základe veku vozidla. Rozhodujúcim dátumom je dátum prvej evidencie. Nové vozidlá majú tzv. zľavu z dane, sadzba dane sa pri nových vozidlách znižuje. S pribúdajúcim vekom vozidla sa však sadzba dane naopak zvyšuje. Prvým zohľadňovaným mesiacom je mesiac, na ktorý pripadá dátum prvej evidencie vozidla podľa dokladov. V nasledujúcej tabuľke je uvedený prehľad úpravy sadzby dane podľa veku vozidla.

Pričítanie, odčítanie % sadzby dane	Sadzba dane	Počet mesiacov
+	25	0-36
+	20	37-72
+	15	73-108
	0	109-144
-	10	145-156
-	20	157 -

Hybridné elektrické vozidlá, vozidlá na stlačený zemný plyn a vozidlá na vodíkový pohon podliehajú zníženiu sadzby dane o 50 %. V prípade vozidiel, kde je jediným zdrojom elektrina, je sadzba dane nulová.

Daňová povinnosť zaniká posledným dňom v mesiaci, kedy bolo vozidlo vyradené z evidencie, zlikvidované, ukončené alebo prerušené podnikanie, nastala zmena držiteľa v technickom preukaze.