Dividendy, odvodové a daňové zaťaženie pri vyplatení v roku 2017

11.01.2017 00:00

V súvislosti s novelou Zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a zmenami, ktoré táto novela priniesla, sa zmenili aj podmienky pri vyplácaní podielov na zisku obchodnej spoločnosti. Budeme sa venovať prehľadu daňového a odvodového zaťaženia podielov na zisku obchodnej spoločnosti za jednotlivé roky vyplácané spoločníkom (fyzickým osobám s podielom na základnom imaní spoločnosti) platný pre rok 2017.

Stručný prehľad v prípade vyplatenia dividend za rôzne roky v priebehu roku 2017 – povinnosti vyplývajúce zo zdravotného poistenia a zo zákona o dani z príjmov.

Účtovné obdobie vyplatenia dividend	Sadzba odvodu zdravotného poistenia	Minimálny Vymeriavací základ na ZP	Maximálny Vymeriavací základ na ZP	Sadzba dane	Splatnosť
xxxx - 2003	14% / 7 %	x	x	7%	na základe daňového priznania a ročného zúčtovania zdravotného poistenia
2004 - 2010	x	x	x	x	x
2011 - 2012	10% / 5 %	442 EUR	52 980 EUR	x	na základe ročného zúčtovania zdravotného poistenia
2013 - 2016	14%	x	52 980 EUR	x	do 8-meho dňa nasledujúceho mesiaca po vyplatení
2017 -	x	x	x	7% / 35%	zrážková daň pri vyplatení

1. Dividendy za účtovné obdobie do 31.12.2003

Zdravotné poistenie sa platí podľa aktuálne platných podmienok v roku, v ktorom sú dividendy vyplatené (napríklad dividendy za rok 2003 vyplatené v roku 2017 podliehajú odvodom do zdravotnej poisťovne vo výške 14 %.). Platenie odvodov je na základe podaného daňového priznania a následne zaslaného ročného zúčtovania zdravotného poistenia.

Zároveň podliehajú daňovému zaťaženiu vo výške 7 %. Daň sa platí na základe podaného daňového priznania k dani z príjmov.

2. Dividendy za účtovné obdobie od 01.01.2004 do 31.12.2010

Nepodliehajú daňovému ani odvodovému zaťaženiu.

3. Dividendy za účtovné obdobie od 01.01.2011 do 31.12.2012

Zdravotné poistenie sa platí vo výške 10 % (osoba s ťažkým zdravotným postihnutím 5 %) zo sumy vyplatených dividend na základe ročného zúčtovania zdravotného poistenia. Príjemca dividend je povinný do 31.5. nasledujúceho roka podať oznámenie na príslušnú zdravotnú poisťovňu ohľadne výšky vyplatených dividend.

Tieto dividendy nepodliehajú dani.

4. Dividendy za účtovné obdobie od 01.01.2013 do 31.12.2016

Zdravotné poistenie sa platí preddavkovo vo výške 14 % zo sumy vyplatených dividend do ôsmeho dňa nasledujúceho mesiaca po vyplatení dividendy. Poistné odvádza spoločnosť, ktorá dividendy vypláca a spoločníkovi sa vyplatí suma už znížená o poistné. Ak dividendy vypláca zahraničná spoločnosť, odvody do zdravotnej poisťovne sa platia jednorazovo – na základe ročného zúčtovania (povinnosť podať oznámenie na zdravotnú poisťovňu o výške vyplatených dividend).

Tieto dividendy nepodliehajú dani.

5. Dividendy za účtovné obdobie od 01.01.2017 (vyplácané od 2018)

Tieto dividendy nepodliehajú odvodom do zdravotnej poisťovne.

Daňové zaťaženie je vo výške 7 % (daňovník nezmluvného štátu 35 %). Ide o zrážkovú daň, ktorú je povinný odviesť platiteľ dividend do 15-teho dňa nasledujúceho mesiaca po vyplatení dividend a túto skutočnosť je potrebné aj oznámiť daňovému úradu na príslušnom tlačive.