Novela zákona o dani z príjmov 2. časť
Od 1. január 2015 nadobudne účinnosť novela zákona 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Zámerom tejto novely je predovšetkým zabezpečiť udržateľnosť verejných financií a sprísňovať opatrenia v boji proti daňovým podvodom.
Od 1. január 2015 nadobudne účinnosť novela zákona 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Zámerom tejto novely je predovšetkým zabezpečiť udržateľnosť verejných financií a sprísňovať opatrenia v boji proti daňovým podvodom.
Novela prinesie zmeny najmä v oblasti odpisovania hmotného majetku, zmeny zamerané na posilnenie právnej istoty a daňovej spravodlivosti ako aj zvýšenia podpory subjektov uskutočňujúcich vlastný výskum a vývoj. V skratke Vám prinášame pokračovanie niekoľkých najdôležitejších zmien:
- Zmeny v odpisovaní
- Zmeny v zdaňovaní príjmov
- Zmeny v daňových výdavkoch
- Výskum a vývoj
- Zmeny v používaní elektronickej registračnej pokladnice
V predchádzajúcom článku https://www.arisan.sk/blog/dane-a-odvody/novela-zakona-o-dani-z-prijmov-1-cast sme Vás informovali niektorých zmenách. Nižšie uvádzame ďalšie novinky.
Zmeny v daňových výdavkoch
Daňovníci si môžu výdavky na majetok osobnej spotreby uplatniť jedným z nasledujúcich spôsobov:
- paušálne vo výške 80 %,
- v preukázateľnej výške v akej majetok používajú na podnikanie
Daňovník, ktorý si do daňových nákladov uplatňuje PHM paušálne – vo výške 80 %, je povinný paušálne uplatniť aj všetky ostatné náklady súvisiace s vozidlom (napr. servis, diaľničné známky, odpisy).
Ako reklamný predmet nie je možné uznať alkoholické a tabakové predmety s výnimkou vína. Takýto reklamný predmet si môže uznať daňovník, ktorý nie je výrobcom vína a jeho suma nepresiahne 5 % základu dane.
K nákladom, daňovo uznateľným až po zaplatení, sa zaradili náklady na marketingové štúdie, iné štúdie (získanie certifikátov, prieskum trhu) a provízie za sprostredkovanie na základe mandátnej zmluvy, ale len do výšky 20 %.
Výskum a vývoj
Zvýšenie podpory podnikateľských subjektov, ktoré uskutočňujú vlastný výskum a vývoj. Takéto subjektysi budú môcť uplatniť tzv. superodpočet nákladov na výskum a vývoj zo základu dane, vo výške:
- 25% z nákladov, ktoré subjekt vynaložil na výskum a vývoj
- 25% zo mzdových nákladov – prislúchajúcich na novoprijatých absolventov SŠ a VŠ v roku, v ktorom boli zamestnaní
- 25% z medziročného nárastu nákladov na výskum a vývoj
Na stránke finančného riaditeľstva bude k dispozícií zoznam tých podnikateľských subjektov, ktoré si takýmto spôsobom budú môcť uplatniť odpočet nákladov.
Zmeny v používaní elektronickej registračnej pokladnice
Povinnosť používať ERP sa rozšírila aj na ďalšie služby ako napr. pátracie služby, bezpečnostné služby, prevádzkovanie bezpečnostných systémov, životné a neživotné poistenie, služby ostatnej zdravotnej starostlivosti.
Novela sa zaoberá aj používaním virtuálnej registračnej pokladnice. Tú bude môcť daňovník použiť v prípade všetkých služieb, na ktoré sa vzťahuje povinnosť evidencie prostredníctvom ERP. Obmedzením použitia virtuálnej ERP je počet vystavených pokladničných dokladov. Tento počet nesmie presiahnuť 1 000 dokladov za jeden kalendárny mesiac. Daňové subjekty založené v priebehu roka 2015 môžu využívať virtuálnu ERP až od roku 2016.
