Náklady (výdavky) budú uznané za daňové, len ak sú zaplatené do konca roka
Od roku 2015 sa zmenil § 17 ods. 19 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z., ktorý stanovuje náklady (výdavky) za daňovo uznateľné iba ak sú do konca účtovného obdobia uhradené. Ide o tieto položky:
- Kompenzačné platby (ide o regulované odvetvia)
- nájomné za prenájom hmotného majetku a nehmotného majetku. Medzi výdavky (náklady) za nájomné patria aj vedľajšie náklady súvisiace s nájmom (energie, osvetlenie a upratovanie spoločných priestorov, odvoz odpadu a pod.).
Pri nehmotnom majetku netreba zabudnúť na odplaty za poskytnutie práva na použitie, alebo za použitie priemyselného vlastníctva, počítačových programov (softvér) a odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie autorského práva.
- výdavky (náklady) na marketingové a iné štúdie a na prieskum trhu u dlžníka, pričom u veriteľa sa takéto príjmy (výnosy) zahrnú do základu dane po prijatí úhrady
- odplaty a provízie za sprostredkovanie u prijímateľa služby najviac do výšky 20 % z hodnoty sprostredkovaného obchodu v danom účtovnom období
- výdavky (náklady) na poradenské a právne služby zatriedené do kódu Klasifikácie produktov SK NACE 69.1 a 69.2
Do SK NACE 69.1 patria napr.: právne služby, poradenstvo v oblasti trestného práva, právne služby v oblasti patentov, autorských práv a ostatných práv duševného vlastníctva, notárske služby, ostatné právne služby.
Do kódu klasifikácie produktov 69.2 patria napr.: služby účtovnícke, vedenie účtovných kníh, audítorské služby, daňové poradenstvo, finančný audit, kontrola účtov, zostavovanie účtovnej závierky, účtovná evidencia, mzdové služby, ostatné účtovné služby, daňové poradenstvo.
- výdavky (náklady) na získanie noriem a certifikátov, zahrňované do základu dane rovnomerne počas doby ich platnosti, najviac počas 36 mesiacov, a to počnúc mesiacom, v ktorom boli tieto položky zaplatené ak je ich hodnota vyššia ako 2 400 €. V prípade výdavku (nákladu) neprevyšujúceho obstarávaciu cenu 2 400 eur sa zahrnú do základu dane jednorázovo v účtovnom období, v ktorom boli uhradené.
- výdavky (náklady) vzťahujúce sa k úhrade príjmov podľa § 16 ods. 1 vyplácaných v prospech daňovníka nezmluvného štátu a po splnení povinností ustanovených v § 43 a § 44 zákona o dani z príjmov
- výdavky (náklady) na sponzorské u sponzora na základe zmluvy o sponzorstve v športe poskytnuté počas obdobia trvania zmluvy o sponzorstve v športe v rozsahu podľa jeho skutočného použitia v príslušnom zdaňovacom období, ak v príslušnom zdaňovacom období sponzor vykáže kladný základ dane
