Podávanie Kontrolného výkazu - časť 1.
Podnikateľský subjekt, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty, musí od roku 2014 spolu s daňovým priznaním k dani z pridanej hodnoty (ďalej len „DPH“) podávať aj tzv. kontrolný výkaz. Prvé výkazy mesačných platiteľov by mali byť finančnej správe zaslané do 25. februára 2014.
Kontrolný výkaz podáva platiteľ DPH registrovaný podľa zákona dani z pridanej hodnoty podľa:
- §4 - Zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku, a ak nemá takéto miesto, ale má bydlisko v tuzemsku alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava, a ktorá dosiahla za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 eur
- §5 - Zdaniteľná osoba, ktorá nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa v tuzemsku obvykle nezdržiava tzv. „zahraničná osoba”
- §6 - zahraničná osoba, ktorá dodáva tovar do tuzemska formou zásielkového predaja
Táto osoba je povinná podať riadny kontrolný výkaz za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré je povinný podať daňové priznanie, a to do 25. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia. Ak však podá daňové priznanie skôr ako je povinný v daný deň podať aj kontrolný výkaz.
Kontrolný výkaz nepodáva platiteľ DPH vtedy ak:
- nie je povinný podať daňové priznanie (nedodal v tuzemsku žiadny tovar ani službu, pri ktorých by mu vznikla povinnosť platiť daň a zároveň si neuplatňuje žiadnu daň na vstupe),
- nie je v daňovom priznaní povinný uviesť žiadne plnenia – ak ide o tzv. nulové daňové priznanie,
- ak je povinný uviesť v daňovom priznaní údaje o plneniach, avšak sú to len:
a) intrakomunitárne dodanie tovaru do iného členského štátu podľa §43,
b) dodanie tovaru v rámci trojstranného obchodu (platiteľ dane je druhý dodávateľ),
c) vývoz tovaru podľa §47,
a zároveň neuvádza v daňovom priznaní žiadne odpočítanie dane, prípadne len odpočítanie dane pri dovoze tovaru.
Opravný kontrolný výkaz sa podáva, ak daňovník zistí pred uplynutím lehoty na podanie, že údaje v podanom kontrolnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne. V opravnom kontrolnom výkaze uvedie všetky správne údaje. Tento výkaz nahrádza riadny kontrolný výkaz, pričom na pôvodne podaný výkaz sa neprihliada.
Dodatočný kontrolný výkaz sa podáva, ak daňovník zistí po uplynutí lehoty na podanie, že údaje v podanom kontrolnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne. Za každý opravovaný kalendárny mesiac alebo kalendárny štvrťrok je potrebné podať samostatný dodatočný kontrolný výkaz. V poslednom stĺpci príslušného riadku je nutné vyznačiť príslušným kódom opravu, a to kódom 1 storno údajov a kódom 2 správne a doplnené údaje.
Je dôležité upozorniť, že zákon o dani z pridanej hodnoty obsahuje ustanovenie o pokutách v prípade, ak platiteľ nedoručí kontrolný výkaz daňovému úradu, doručí kontrolný výkaz oneskorene, uvedie v kontrolnom výkaze neúplné alebo nesprávne údaje alebo v lehote určenej vo výzve daňového úradu neodstráni nedostatky podaného kontrolného výkazu.
Zákon o dani z pridanej hodnoty jednoznačne definuje, že daňový úrad za vyššie uvedené „chyby“ uloží platiteľovi pokutu do výšky 10 000 eur. Ak platiteľ poruší povinnosti podľa prvej vety opakovane, daňový úrad uloží pokutu do výšky 100 000 eur. Pri určení výšky pokuty prihliadne daňový úrad na závažnosť a dĺžku trvania protiprávneho stavu.
Kontrolný výkaz môže byť podaný len elektronickými prostriedkami. Musí byť podpísaný zaručeným elektronickým podpisom. Ten sa nevyžaduje, ak platiteľ dane, ktorý podáva kontrolný výkaz, má so správcom uzatvorenú písomnú dohodu obsahujúcu náležitosti elektronického doručovania.
V článku Podávanie Kontrolného výkazu - časť 2. nájdete podrobný popis transakcií uvádzaných v kontrolnom výkaze.
Celé znenie poučenia na vyplnenie kontrolného výkazu na stiahnutie:
 |
Poučenie na vyplnenie kontrolného výkazu |
