Daňová kontrola: ako prebieha, čo najčastejšie odhalí a ako sa jej vyhnúť

Čo je daňová kontrola a kedy prichádza

Daňová kontrola je zákonný nástroj, ktorým finančná správa overuje, či daňový subjekt správne priznal a odviedol dane. Môže sa týkať dane z príjmov, dane z pridanej hodnoty, ale aj iných daňových povinností. Na rozdiel od bežnej predstavy nejde vždy o reakciu na podozrenie — časť kontrol vyplýva z náhodného výberu, časť z analytických modelov, ktoré vyhodnocujú riziko konkrétneho subjektu, a časť z podnetov alebo krížovej kontroly údajov od obchodných partnerov.

Práve analytické nástroje a medzinárodná výmena informácií dnes zohrávajú kľúčovú úlohu. Finančná správa dokáže porovnávať dáta naprieč subjektmi aj krajinami, čím vie rýchlejšie identifikovať rizikové vzorce správania — napríklad reťazce firiem zapojených do podozrivých obchodov alebo opakujúce sa nezrovnalosti vo vykazovaní.

Ako prebieha daňová kontrola v praxi

Priebeh kontroly má spravidla niekoľko fáz:

1. Oznámenie o kontrole. Daňový subjekt dostane oznámenie, v ktorom je uvedený predmet a rozsah kontroly.
2. Zisťovanie a preverovanie dokladov. Kontrolóri si vyžiadajú účtovné doklady, zmluvy, faktúry a ďalšie podklady súvisiace s preverovaným obdobím.
3. Miestne zisťovanie. V mnohých prípadoch kontrolóri navštevujú aj samotnú prevádzku či sídlo firmy.
4. Vyhodnotenie zistení. Ak kontrola odhalí nezrovnalosti, správca dane ich prerokuje s daňovým subjektom.
5. Protokol a vyrubenie dane. Výsledkom je protokol o kontrole, na základe ktorého môže byť dorubená daň, prípadne uložená sankcia.

Dĺžka kontroly sa líši v závislosti od rozsahu a zložitosti prípadu — jednoduchšie kontroly môžu trvať niekoľko týždňov, zložitejšie prípady s medzinárodným prvkom sa môžu naťahovať aj na mesiace, keďže si vyžadujú previerku viacerých zdaňovacích období naraz.

Čo odhalili júlové kontroly: čísla, ktoré stoja za pozornosť

Podľa údajov finančnej správy zverejnených koncom augusta 2026 ukončili kontrolóri v júli tohto roka 779 daňových kontrol, pri ktorých odhalili porušenia daňových predpisov za takmer 13 miliónov eur. V štyroch prípadoch pritom išlo o sumu vyššiu ako jeden milión eur.

Okrem samotných daňových kontrol vykonali kontrolóri aj 1 406 miestnych zisťovaní, 1 400 ústnych pojednávaní a 1 930 kontrol registračných pokladníc. Pri kontrolách pokladníc zistili porušenie v 505 prípadoch, s pokutami v celkovej výške takmer 350-tisíc eur.

Tieto čísla ukazujú dôležitú vec: daňová kontrola sa netýka len veľkých korporácií alebo očividných podvodníkov. Medzi zisteniami boli aj bežné, na prvý pohľad nenápadné účtovné chyby, ktoré sa dajú v praxi ľahko urobiť — a rovnako ľahko im predísť.

Tri prípady z praxe, z ktorých sa oplatí poučiť

Karuselový podvod s repkovým olejom — 3,8 milióna eur

K najvýznamnejším prípadom patrila kontrola dane z pridanej hodnoty, pri ktorej si kontrolóri posvietili na 24 zdaňovacích období za dva roky. Odhalili pri nej neoprávnené uplatnenie oslobodenia od DPH v sume takmer 3,8 milióna eur.

Kontrolovaný subjekt fungoval ako takzvaná „prietoková“ spoločnosť — tovar nadobúdal z iných členských štátov EÚ a následne ho deklaroval ako ďalej dodávaný do zahraničia, bez toho, aby mal reálnych tuzemských odberateľov alebo dodávateľov. Problém nastal v momente, keď nedokázal správcovi dane predložiť doklady preukazujúce skutočnú prepravu a dodanie tovaru do iného členského štátu. Bez tohto dôkazu neboli splnené podmienky na oslobodenie od DPH pri intrakomunitárnom dodaní podľa § 43 zákona o DPH, a správca dane preto uplatnené oslobodenie neuznal.

Tento typ schémy je klasickým znakom takzvaného karuselového podvodu — reťazca transakcií, pri ktorom sa DPH v niektorom článku zámerne „stráca“. Práve preto sa naň finančná správa dlhodobo cielene zameriava.

Nesprávne zaúčtovaný vrátený vklad — takmer 49-tisíc eur

Druhý prípad je oveľa bližšie bežnej praxi malých a stredných firiem. Išlo o fyzickú osobu podnikajúcu v maloobchode a veľkoobchode so zmiešaným tovarom a potravinami, ktorá vo svojom daňovom priznaní vykázala stratu takmer 50-tisíc eur.

Kontrola odhalila nesprávne zaúčtovanie vráteného vkladu podnikateľa — sumu, ktorá mala byť správne zahrnutá do zdaniteľných príjmov, ale zaúčtovaná nebola. Správca dane preto o túto sumu zvýšil vykázané príjmy. Zároveň na základe posúdenia inventúrneho stavu skladových zásob a predaného tovaru znížil aj vykázané výdavky. Výsledný nález dosiahol takmer 49-tisíc eur.

Tento prípad ukazuje, ako aj jedna nesprávne zaúčtovaná položka dokáže výrazne skresliť výsledný daňový základ — a ako dôležitá je pravidelná kontrola súladu medzi účtovníctvom a skutočným skladovým, resp. majetkovým stavom firmy.

Náklady na výstavbu bytov zaradené nesprávne — takmer 480-tisíc eur

Tretí prípad sa týkal stavebnej spoločnosti, ktorej kontrolóri preverovali daň z príjmov právnických osôb. Firma v roku 2024 zahrnula priamo do nákladov stavebné práce súvisiace s výstavbou bytových jednotiek určených na vlastné použitie.

Problém je v tom, že takéto výdavky nemajú byť účtované priamo do nákladov bežného obdobia. Podľa účtovných a daňových predpisov majú byť súčasťou obstarávacej ceny hmotného majetku a do daňových výdavkov sa premietajú postupne, prostredníctvom odpisov po dokončení výstavby a zaradení stavby do užívania. V tomto prípade išlo o sumu takmer 480-tisíc eur, po ktorej zohľadnení sa správcovi dane podarilo upraviť výsledok hospodárenia spoločnosti a znížiť jej vykázanú daňovú stratu za rok 2024.

Tento typ chyby je pomerne bežný najmä pri firmách, ktoré si samy stavajú alebo rekonštruujú nehnuteľnosti na vlastné použitie — hranica medzi „bežným nákladom“ a „investíciou do majetku“ nie je vždy na prvý pohľad zrejmá.

Čo majú tieto prípady spoločné

Zaujímavé je, že len jeden z troch popísaných prípadov predstavuje zámerný daňový únik v podobe karuselového podvodu. Zvyšné dva vznikli z chybného zaúčtovania — teda z niečoho, čomu sa dá pri poriadne vedenom účtovníctve predísť. Spoločným menovateľom všetkých troch prípadov je nedostatočná dokumentácia alebo nesprávne posúdenie účtovnej a daňovej podstaty konkrétnej transakcie.

Práve to je dôvod, prečo sa oplatí nepodceňovať priebežnú kontrolu účtovníctva, správne zaradenie nákladov a dôkladné uchovávanie dokladov — nielen kvôli prípadnej kontrole, ale aj preto, že chybné zaúčtovanie skresľuje aj samotný pohľad podnikateľa na výkonnosť vlastnej firmy.

Ako sa firmy môžu na prípadnú kontrolu pripraviť

Hoci daňovej kontrole sa nedá vždy vyhnúť, dá sa jej výrazne uľahčiť priebeh — a znížiť riziko, že pri nej vyjdú najavo nepríjemné prekvapenia:

• Veďte účtovníctvo priebežne, nie spätne. Zaúčtovanie „na poslednú chvíľu“ zvyšuje riziko chýb, ktoré sa pri kontrole ťažko spätne vysvetľujú.
• Uchovávajte kompletnú dokumentáciu k zahraničným obchodom. Pri intrakomunitárnych dodaniach si vyžiadajte a archivujte doklady preukazujúce skutočnú prepravu tovaru — bez nich oslobodenie od DPH neobstojí.
• Konzultujte hraničné prípady zaúčtovania. Ak si nie ste istí, či má byť výdavok súčasťou nákladov alebo obstarávacej ceny majetku, overte si to vopred — spätná oprava je vždy zložitejšia a drahšia.
• Robte pravidelnú inventúru. Nesúlad medzi účtovným a skutočným stavom zásob je jedným z najčastejších dôvodov dorubenia dane.
• Majte poriadok vo vkladoch a výberoch podnikateľa. Pri fyzických osobách podnikateľoch je práve táto oblasť častým zdrojom chýb.

Prečo sa oplatí mať profesionálne vedené účtovníctvo

Väčšina chýb, ktoré finančná správa pri kontrolách odhaľuje, nevzniká zo zlého úmyslu, ale z nedostatočnej znalosti účtovných a daňových pravidiel alebo z nedôslednosti pri spracovaní bežnej agendy. Práve preto profesionálne vedené účtovníctvo výrazne znižuje riziko, že sa vaša firma ocitne medzi štatistikami podobnými tým júlovým.

Skúsený účtovník dokáže vopred rozpoznať hraničné situácie — napríklad či má byť konkrétny výdavok zaúčtovaný priamo do nákladov, alebo má tvoriť súčasť obstarávacej ceny majetku — a nastaviť procesy tak, aby sa podobné chyby nestávali. Rovnako dôležitá je disciplína pri dokumentácii zahraničných obchodov, ktorá je pri prípadnej kontrole DPH kľúčová.

Ako vám pomôže Arisan

V Arisan vedieme účtovníctvo klientov priebežne, s dôrazom na správne zaradenie výdavkov, dôslednú dokumentáciu a pravidelnú kontrolu súladu medzi účtovnými a skutočnými stavmi. Ak si nie ste istí, či je vaše účtovníctvo pripravené na prípadnú kontrolu, alebo riešite hraničný prípad zaúčtovania konkrétneho výdavku, radi vám pomôžeme zorientovať sa — bez zbytočného technického žargónu.

Najčastejšie otázky o daňovej kontrole