Započítavanie daňových licencií
Poslanci v decembri 2013 schválili novelu zákona o dani z príjmov, ktorá okrem iného, zavádza aj inštitút daňových licencií. Daňové licencie by sa mali platiť prvýkrát v roku 2015, za zdaňovacie obdobie – rok 2014. Od platenia licencie sú v prvom roku oslobodené novovzniknuté spoločnosti.
V novele sa ďalej uvádza aj možnosť započítania zaplatenej daňovej licencie, a to v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich rokoch, avšak len vo výške, ktorá prevyšuje daňovú licenciu.
V prípade, že podnikateľský subjekt (neplatiteľ DPH), ktorý napríklad, v zdaňovacom období v roku 2014 vykáže nulovú daňovú povinnosť, bude musieť zaplatiť minimálnu daň t. j. daňovú licenciu. Keďže novela zákona umožňuje započítanie v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich rokoch, zaplatenú daňovú licenciu v roku 2015 za zdaňovacie obdobie 2014 si bude môcť podnikateľský subjekt započítať v zdaňovacích obdobiach 2015 až 2017, a to v závislosti od vykázania dostatočnej daňovej povinnosti.
Ak v zdaňovacom období 2015 vykáže podnikateľský subjekt daňovú povinnosť vo výške 800 €, nevzniká mu povinnosť platiť daňovú licenciu za dané zdaňovacie obdobie. Avšak v predchádzajúcom zdaňovacom období bola zaplatená daňová licencia vo výške 480 €. Podnikateľský subjekt má nárok na zápočet licencie, ale len do výšky rozdielu medzi daňovou povinnosťou a zaplatenou licenciou v predchádzajúcom roku t. j. 320 €. Podnikateľský subjekt musí vždy zaplatiť minimálnu výšku dane, t. j. 480 €, preto si môže započítať v danom období len 320 €. Táto suma zníži daňovú povinnosť 800 € na výšku daňovej licencie. Podnikateľský subjekt si do ďalších dvoch rokov prenáša daňovú licenciu vo výške 160 €.
V zdaňovacom období 2016 podnikateľský subjekt následne, napríklad, vykáže daňovú povinnosť vo výške 1000 €. Nevzniká mu povinnosť platiť daňovú licenciu. Postup bude rovnaký ako v predchádzajúcom období a od daňovej povinnosti si odpočíta zostatok sumy z licencie, ktorá zostala t. j. 160 €. Za zdaňovacie obdobie 2016 v roku 2017 zaplatí daň vo výške 840 €.
Príklad zjednodušene v tabuľke:
Zdroj: MF SR
