Nové pravidlá DPH pre osobné motorové vozidlá od roku 2026
Od 1. januára 2026 platia nové pravidlá DPH pre osobné motorové vozidlá (kategória M1), ktoré zásadne menia spôsob uplatňovania odpočtu DPH pri kúpe auta aj pri prevádzkových nákladoch. Každý platiteľ DPH, ktorý používa vozidlo na podnikanie, má po novom oznamovaciu povinnosť a musí si zvoliť režim uplatňovania DPH – paušálny alebo podľa skutočného používania.
Osobné motorové vozidlá patria dlhodobo medzi najčastejšie kontrolované oblasti v oblasti DPH. Práve kombinácia podnikateľského a súkromného využívania spôsobovala v praxi množstvo sporov o správny rozsah odpočtu dane.
Nová legislatíva účinná od roku 2026 preto zavádza jasný mechanizmus – podnikateľ si musí zvoliť režim uplatňovania DPH a tento režim následne dodržiavať. Výber ovplyvňuje nielen odpočet pri kúpe vozidla, ale aj DPH z pohonných hmôt, servisu, opráv či leasingu.
Týmto krokom získava správca dane presnú informáciu o tom, ako vozidlo využívate a aký rozsah odpočtu DPH si uplatňujete.
Používate auto na podnikanie? Od 01.01.2026 platia nové pravidlá
Ak ste platiteľom DPH a v roku 2026 ste si kúpili osobné vozidlo, prípadne ho vlastníte už dlhšie a naďalej si uplatňujete DPH z pohonných hmôt, servisu alebo leasingu, nové pravidlá sa vás týkajú. Rovnako aj v prípade, že používate súkromné auto na podnikateľské účely alebo máte vozidlo zaradené v obchodnom majetku firmy.
V praxi to znamená, že by ste mali mať jasno v troch veciach:
- či máte podané oznámenie o používaní vozidla na podnikanie,
- aký režim uplatňovania DPH ste si zvolili,
- či vaša evidencia zodpovedá zvolenému režimu.
Dva režimy uplatňovania DPH
Legislatíva umožňuje zvoliť si jeden z týchto dvoch režimov:
1 Paušálny režim
Pri paušálnom režime sa uplatňuje zákonom stanovené percento odpočtu DPH bez potreby detailného preukazovania každého kilometra. Administratívne ide o jednoduchšie riešenie, ktoré znižuje nároky na evidenciu.
Tento režim je častou voľbou pri kombinovanom používaní vozidla – teda ak sa auto využíva na podnikanie aj na súkromné účely môžete si odpočítať len polovicu (50 %) zaplatenej DPH z jeho obstarania aj prevádzkových nákladov (pohonné hmoty, servis, opravy a pod.).
2 Odpočet podľa skutočného používania
Druhou možnosťou je uplatňovanie DPH podľa reálneho rozsahu podnikateľského využitia. V takom prípade je potrebné viesť preukaznú evidenciu (napríklad knihu jázd alebo inú formu dôkaznej dokumentácie).
Tento režim môže byť výhodnejší, ak je vozidlo využívané prevažne na podnikanie, no vyžaduje vyššiu disciplínu a pripravenosť na prípadnú kontrolu.
Pozor: nové pravidlá platia aj pre staršie autá
Ak ste auto kúpili napríklad v roku 2023, ale v roku 2026 si z neho stále uplatňujete DPH z prevádzkových nákladov, nové pravidlá sa vás týkajú tiež. Nie je teda rozhodujúce, kedy bolo vozidlo kúpené, ale to, že si po 1. januári 2026 uplatňujete odpočet DPH.
Administratíva je jasnejšia, kontrola môže byť prísnejšia
Osobné vozidlá patria dlhodobo medzi oblasti, na ktoré sa daňové kontroly zameriavajú. Zavedením oznamovacej povinnosti sa zvyšuje transparentnosť, ale zároveň aj očakávanie, že podnikateľ bude mať všetko nastavené správne.
Ak je zvolený paušálny režim, musí byť uplatňovaný konzistentne. Ak sa uplatňuje skutočné používanie, evidencia musí byť preukazná a obhájiteľná.
Nesprávne uplatnený odpočet môže viesť k domeraniu dane, úroku z omeškania a pokute.
Je vaše používanie vozidla v súlade s novými pravidlami?
Keďže nové pravidlá už platia, teraz je ideálny čas preveriť si:
- či máte podané oznámenie o použití vozidla na podnikanie,
- či zvolený režim zodpovedá reálnemu využívaniu auta,
- či je evidencia nastavená správne,
- či je spôsob uplatňovania DPH dlhodobo udržateľný.
Správne nastavenie dnes znamená menej rizika do budúcnosti.
FAQ – Najčastejšie otázky k použitiu osobného vozidla na podnikanie od roku 2026
1. Kto má povinnosť podať oznámenie o použití vozidla?
Platitelia DPH, ktorí si uplatňujú odpočet 100% DPH z osobného vozidla (alebo z výdavkov súvisiacich s jeho prevádzkou), obstaraného po 01. 01.2026.
2. Je kniha jázd od roku 2026 povinná?
Nie. Pri paušálnom režime spravidla nie je potrebná. Pri uplatňovaní podľa skutočného používania je evidencia nevyhnutná.
3. Môže sa zvolený režim meniť?
Zmena podlieha zákonným podmienkam a nemusí byť možná kedykoľvek počas roka. Rozhodnutie je preto vhodné zvážiť s ohľadom na reálne využívanie vozidla.
4. Týka sa povinnosť aj súkromného auta používaného na podnikanie?
Áno, ak si podnikateľ uplatňuje DPH z výdavkov spojených s týmto vozidlom.
5. Čo hrozí pri nesplnení oznamovacej povinnosti?
Rizikom je neuznanie odpočtu DPH, domeranie dane a prípadné sankcie.
6. Môžem prejsť z jedného režimu na druhý?
Zmena medzi režimami je možná – ale so zásadnými podmienkami:
- Prechod z 50 % paušálu na 100 % odpočet – áno, ale iba ak splníte formálne požiadavky pre 100 % odpočet (teda: používanie auta výlučne na podnikanie, podrobná evidencia jázd a oznámenie daňovému úradu).
- Z 100 % späť na 50 % paušál – áno, ak prestanete spĺňať podmienky pre 100 % (napr. začnete používať vozidlo aj súkromne) alebo ak sa rozhodnete nevyužívať elektronickú evidenciu jázd.
Autor: Ing. Katarína Mičiaková - daňový poradca
