Kedy sú pohonné hmoty daňovo uznateľný náklad?
Kedy sú pohonné hmoty daňovo uznateľný náklad?
Pri daňovom uznávaní nákladov na nákup pohonných hmôt (z pohľadu dane z príjmov) je nutné rozlišovať dva druhy automobilov, t.j. ich postavenie v rámci obchodného majetku:
1. Osobný automobil nezahrnutý do obchodného majetku
Túto kategóriu osobných automobilov väčšinou využívajú SZČO, ktoré pri svojom podnikaní využívajú vlastné motorové osobné vozidlo nezaradené do obchodného majetku na podnikanie.
Od januára 2014 si môže SZČO vybrať z dvoch spôsobov daňového uznania pohonných hmôt:
- za daňovo uznateľný náklad sa považuje najviac tá časť, ktorá patrí zamestnancovi ako náhrada za reálne spotrebované pohonné hmoty podľa cien platných v danom zdaňovacom období, táto časť sa preukazuje knihou jázd,
- po novom môže SZČO využiť tzv. paušálny spôsob daňového uznania pohonných hmôt. V prípade využitia tohto spôsobu si daňovník môže automaticky daňovo uznať 50% z objemu spotrebovaných pohonných hmôt bez potrebného dokladovania jednotlivých ciest, stačí vedieť preukázať stav tachometra na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia (nie je nutnosť vedenia knihy jázd).
2. Iné vozidlo ako osobný automobil nezahrnutý do obchodného majetku
Do tejto kategórie patria najmä vozidlá zaradené do obchodného majetku (osobné aj nákladné) alebo prenajaté (požičané) vozidlá.
Pri tejto kategórii vozidiel sa rozlišujú tri spôsoby daňového uznávania nákladov vynaložených na nákup pohonných hmôt:
- využívanie systému satelitného monitorovania – pri využívaní tohto spôsobu je nutné dokladovanie normovanej spotreby a ceny uvedenej na doklade o kúpe, rovnako ako v predchádzajúcom spôsobe, avšak namiesto knihy jázd slúžia dáta z prístrojov satelitného monitorovania prevádzky vozidiel,
- kniha jázd – v tomto prípade je nutné dokladovanie vzdialenosti jednotlivých jázd spojených s podnikaním a zároveň dokladovanie normovanej spotreby vozidla uvedenej v technickom preukaze spolu s cenou uvedenou na doklade o nákupe pohonných hmôt,
- paušálne výdavky vo výške 80% - tento spôsob je administratívne najmenej náročný, keďže je potrebné vedieť preukázať iba doklad o nákupe pohonných hmôt a zaznamenávať stav tachometra na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia, pričom by mal byť dodržaný primeraný počet najazdených kilometrov v závislosti od vykonávanej podnikateľskej činnosti a objemu spotrebovaných pohonných hmôt, ak je toto splnené, daňovník si môže daňovo uznať až 80% celkových nákladov vynaložených na nákup pohonných hmôt.
