Daň z finančných transakcií

18.11.2024 10:15

V súvislosti s plánom ozdravenia verejných financií bol, ako súčasť konsolidačného balíku opatrení, prijatý zákon o dani z finančných transakcií.

Tento zákon nadobúda účinnosť počnúc 1. januárom 2025, avšak prvé zdaňovacie obdobie je nastavené od 1. apríla 2025

Daň z finančných transakcií sa dotkne (daňovníkom je) :
- fyzických osôb – podnikateľov (osoby zapísané v OR SR; osoby ktoré podnikajú na základe živnostenského alebo iného oprávnenia (lekári, právnici, umelci,... ), fyzické osoby, ktoré vykonávajú poľnohospodársku výrobu),
- právnických osôb,
- organizačných zložiek zahraničnej osoby.

Daň sa netýka Sociálnej poisťovne, obcí, VÚC, rozpočtových a príspevkových organizácií, zamestnancov, občanov, dôchodcov, prenajímateľov nehnuteľností – ak ide o pasívny príjem z prenájmu § 6 ods. 3. zákona o dani z príjmov.

Platiteľom dane je (ten, ktorý má povinnosť daň vybrať a odviesť do štátneho rozpočtu) :
- poskytovateľ platobných služieb so sídlom na území Slovenskej republiky (banky,...),
- organizačná zložka poskytovateľa platobných služieb umiestnená na území Slovenskej republiky (pobočka zahraničnej banky,...),
- daňovník, ktorý vykonáva platby súvisiace s činnosťou na území Slovenskej republiky zo svojich účtov založených mimo územia Slovenskej republiky (slovenský podnikateľ využívajúci na platby zahraničné platobné inštitúcie),
- daňovník, ktorému sú preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku,
- daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte.

Predmet a sadzby dane z finančných transakcií

Predmet dane	Sadzba dane
Finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka	0,4 % zo sumy finančnej transakcie, maximálne 40 eur za transakciu
Použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu	2 eurá za platobnú kartu na kalendárny rok
Preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovník vykonávanú v tuzemsku	0,4 % z preúčtovaných nákladov, bez stanovenia maximálnej dane
Výber hotovosti z transakčného účtu	0,8 % zo sumy výberu, bez stanovenia maximálnej výšky dane

Definícia pojmu „preúčtovaný náklad“ zatiaľ v aktuálnom znení zákona absentuje. Oficiálne sa čaká na výklad tohto pojmu. Mohlo by však ísť o situáciu, kedy cielene bude poslaný väčší obnos peňazí zahraničnej osobe (s cieľom dosiahnuť iba maximálnu daň 40 eur pri finančnej transakcii), ktorá bude z tohto balíku peňazí uhrádzať bežné výdavky daňovníka.

Predmetom dane z finančných transakcií NIE SÚ:
- platby uskutočňované na účet Štátnej pokladne – úhrady daní, odvodov, príspevkov,
- finančné transakcie daňovníka vykonávané medzi jeho vlastnými účtami v rámci jednej banky,
- vrátenie dotácií,
- platobné operácie správcovi podľa zákona o vlastníctve bytov a nebytových priestorov, ide najmä o úhrady do fondov prevádzky, údržby a opráv,
- platobné operácie v rámci skupinového financovania za predpokladu, že účty členov skupiny sú v tej istej banke (tzv. cashpooling),
- iné podľa zákona.

Zdaňovacím obdobím pri jednotlivých transakciách je kalendárny mesiac. V prípade platobnej karty je zdaňovacím obdobím kalendárny rok. Platiteľ je povinný vypočítať výšku dane, vybrať ju a odviesť ju za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období. V rovnakom období platiteľ predkladá elektronicky oznámenie podľa vzoru Finančnej správy, ktoré sa považuje za daňové priznanie.

Rady na minimalizovanie dane z finančných transakcií:

• zlučovanie úhrad,
• súhrnné faktúry,
• nevyberať hotovosť,
• zápočty v rámci dodávateľsko – odberateľských vzťahov,
• pri opakovaných dodávkach predĺžiť obdobie na ktoré sa platba vzťahuje,
• platby cez sprostredkovateľa zatiaľ nie sú explicitne riešené (čaká sa na výklad pojmu „preúčtované náklady“),
• zvážiť výhodnosť udelenia platobných kariet zamestnancom na firemné nákupy,
• ak inkasujete tržby v hotovosti, využiť ju na úhradu faktúr, miezd a pod.,
• platba kryptomenami je riešením, ale nie vždy využiteľným,
• implementovať platobné brány prevádzkované zahraničnými poskytovateľmi.