DAŇOVÉ STRATY PO 1.1.2014
Novela zákona o dani z príjmov účinnou od 1.1.2014 upravuje možnosť umorenia daňových strát. Daňové straty sa budú umorovať rovnomerne počas najviac štyroch po sebe nesledujúcich obdobi. Toto sa vzťahuje aj na staré daňové straty vykázané pred rokom 2014
Ešte za minulý rok sme si mohli odpočítavať daňové straty podľa vlastného uváženia. Obmedzovalo nás len obdobie, počas ktorého to bolo možné (straty vzniknuté do roku 2009 bolo možné umoriť v priebehu nasledujúcich 5-tich rokov a pri stratách vykázaných po roku 2010 až 7rokov).
Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1.1.2014 však nastala zmena. Daňovník si môže novo dosiahnutú daňovú stratu vykázanú za obdobie 2014 a novšie uplatniť rovnomerne a to počas štyroch po sebe nasledujúcich období.
V prípade ak dosiahnutý základ dane v nasledujúcom období bude nižší ako pomerná časť daňovej straty, tak sa uplatní len maximálna možná výška daňovej straty a zvyšok prepadá v prospech štátu (keďže je povinnosť umorovať daňovú stratu rovnomerne, nie je možne rozdiel preniesť do ďalšieho obdobia).
Príklad: Spoločnosť Účtovníctvo, s.r.o. v roku 2014 dosiahla daňovú stratu vo výške 1 000 EUR. Túto stratu sa spoločnosť bude umorovať rovnomerne počas nasledujúcich 4 rokov (t.j. 250 EUR ročne). V roku 2015 spoločnosť dosiahla stratu 800 EUR. Túto sa rozhodne umorovať počas nasledujúcich 4 rokov. V roku 2016 spoločnosť dosiahla zisk vo výške 500 EUR. V roku 2017 sa dosiahol zisk 1 000 EUR.
Postup umorovania straty bude nasledovný:
ROK 2015 – vykázaná strata 800 EUR, nie je možnosť umoriť pomernú časť straty z 2014 v sume 250 EUR, t.j. táto časť straty prepadá v prospech štátu
ROK 2016 – vykázaný základ dane v sume 500 EUR. Je tu možnosť umoriť časť straty z roku 2014 v sume 250 EUR a časť straty z roku 2015 v sume 200 EUR. Upravený základ dane o straty bude v sume 50 EUR a z tejto sumy sa bude počíťať daň za daný rok.
ROK 2017 – vykázaný základ dane v sume 1 000 EUR. Umorenie časti straty z 2014 v sume 250 EUR a umorenie časti straty z 2015 v sume 200 EUR. Upravený základ dane o straty bude v sume 550 EUR a z tejto sumy sa bude počítať daň za daný rok.
Nový spôsob odpočtu daňovej straty sa vzťahuje aj na straty z predchádzajúcich rokov 2010 až 2013. Neuplatnený zostatok týchto daňových strát sa spočíta a rozdelí rovnomerne na nasledujúce 4 roky.
Daňovú stratu z roku 2009 je možné uplatniť posledný krát v zdaňovacom období 2014, daňovník má možnosť na odpočet tejto straty v plnej výške.
V prípade ak je zdaňovacím obdobím účtovnej jednotky hospodársky rok, uplatní nový spôsob odpočtu daňovej straty už v hospodárskom roku 2013/2014.
