Samozdanenie pri stavebných prácach od 1.1.2016
Ministerstvo financií SR od 01.01.2016 zaviedlo do praxe ďalšie z opatrení sociálneho balíčka, tzv. „tuzemské samozdanenie“.
Tuzemské samozdanenie (prenos daňovej povinnosti pri stavebných prácach na príjemcu plnenia) sa má uplatňovať pri plneniach medzi platiteľmi dane podnikajúcimi v sektore stavebníctva, a to pri:
- dodaní stavebných prác,
- dodaní stavieb alebo ich častí na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy,
- dodaní tovaru s montážou alebo inštaláciou, ak montáž alebo inštalácia predstavuje stavebnú prácu.
Tuzemské samozdanenie sa vzťahuje na dodanie celej stavby alebo jej časti ako výsledku stavebných prác a taktiež na služby spočívajúce v poskytnutí stavebnej práce.
V prípade dodania tovaru platiteľom dane, ktorý zároveň obstaráva alebo vykonáva jeho montáž alebo inštaláciu, ak je služba inštalácie alebo montáže tovaru stavebnou prácou, taktiež uplatníme prenos daňovej povinnosti.
Pri tuzemskom samozdanení platiteľ dane, ktorý poskytuje službu alebo dodáva tovar, nie je osobou povinnou platiť DPH. Touto osobou je príjemca týchto plnení, a to za predpokladu, že tieto nakúpené tovary a služby použije na účely svojho podnikania, súčasne mu vzniká právo na odpočítanie.
Tuzemské samozdanenie sa uplatňuje pri rozličných dodávkach tovarov a služieb, napr. dodanie kovového odpadu a šrotu, dodanie vybraných poľnohospodárskych plodín, dodanie mobilných telefónov a integrovaných obvodov a ďalšie. Tak ako aj štandardný mechanizmus DPH, tuzemské samozdanenie zaťažuje až konečnú spotrebu.
Príklady
1. Platiteľ dane ALFA vykonal pre platiteľa dane BETA stavebné práce pri výstavbe haly. Po ukončení stavebných prác, vystavil platiteľ dane ALFA faktúru pre platiteľa dane BETA, ktorá neobsahuje sumu DPH. Cena bez DPH je 20 000 eur, platiteľ dane BETA je povinný, vypočítať z ceny bez DPH výšku DPH 4 000 eur (20 000 x 20%), a je povinný priznať a zaplatiť túto daň prostredníctvom priznania DPH za príslušné zdaňovacie obdobie. Platiteľovi dane BETA zároveň v tom istom zdaňovacom období vzniká nárok na odpočítanie tejto dane.
2. Platiteľ dane GAMA dodáva obci DELTA (obec je registrovaná ako platiteľ dane z dôvodu podnikateľských činností) stavebné práce. I keď stavebné práce poskytnuté obci DELTA slúžia na verejnoprospešné účely a nie na účely podnikania, uplatní sa prenos daňovej povinnosti, nakoľko obec DELTA je platiteľom dane. Osobou povinnou platiť daň je obec DELTA, výšku dane si vypočíta z ceny bez DPH fakturovanej platiteľom dane GAMA.
