Samozdanenie pri dovoze tovaru od 1. júla 2025

19.06.2025 08:30

Finančná správa od 1. júla 2025 začne uplatňovať mechanizmus samozdanenia DPH pri dovoze tovaru z tretích krajín.

Mechanizmus samozdanenia DPH sa bude týkať dovozcov, ktorí sú držiteľmi platného povolenia Schválený hospodársky subjekt (SHS). Od začiatku júla 2025 nadobudne účinnosť nové ustanovenie zákona o dani z pridanej hodnoty, ktoré upravuje spôsob úhrady DPH pri dovoze tovaru.

Aktuálne je správcom DPH pri dovoze tovaru colný úrad, ktorý daň vyrubuje a určuje jej splatnosť podľa colných predpisov, pokiaľ zákon nestanovuje inak.

Pri dovoze tovaru z tretích krajín, v presne definovaných prípadoch, bude po novom správcom daňový úrad. Vtedy hovoríme o tzv. samozdanení pričom daň bude priznávať a uvádzať do daňového priznania samotný dovozca.

Tento postup sa uplatní pri dovoze tovaru z tretích krajín, pri ktorom daňová povinnosť vznikla na základe ustanovenia § 21 ods. 1 písm. a) alebo b) zákona o DPH:

• prepustením tovaru do voľného obehu vrátane konečného použitia, alebo
• prepustením tovaru do colného režimu dočasné použitie s čiastočným oslobodením od dovozného cla,

a platiteľ, na účet ktorého sa podáva colné vyhlásenie (dovozca), má v čase vzniku daňovej povinnosti:

• sídlo, miesto podnikania, alebo prevádzkareň v tuzemsku, a ak nemá takéto miesto, má v tuzemsku bydlisko,
• pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4 alebo § 4b zákona o DPH,
• účinné povolenie, ktorým sa udeľuje status schváleného hospodárskeho subjektu podľa colných predpisov (je akceptovaný akýkoľvek druh účinného povolenia SHS).

Uplatnenie samozdanenia pri dovoze tovaru z tretích krajín je realizované automaticky, pri podaní colného vyhlásenia s návrhom na prepustenie tovaru do colného režimu, kde dovozca spĺňa vyššie uvedené podmienky. Nie je potrebné podávať žiadosť o jeho uplatnenie.

V prípade tovaru, pri ktorom takto vznikla daňová povinnosť, je dovozca povinný si daň pri dovoze tovaru z tretích krajín sám vypočítať a uviesť ju do daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť.

Pri uplatnení samozdanenia nebude potrebné v colnom konaní poskytovať záruku za DPH v prípade jej vzniku podľa dvoch vyššie uvedených odrážok (§ 21 ods. 1 písm. a) alebo b) zákona o DPH), kedy je správcom DPH pri dovoze tovaru z tretích krajín daňový úrad.

V iných ako uvedených prípadoch, bude záruka za DPH aj naďalej vyžadovaná – v prípadoch, kedy by colný dlh pri dovoze mohol vzniknúť napr. dočasné uskladnenie tovaru a iné.

Zdroj – Finančná správa